Согласно 2 абзацу пункта 3 ст. 161 НК РФ, если происходит покупка недвижимости государственного (муниципального) типа организацией или ИП, то последние получают статус налогового агента по НДС. Это означает, что требуется рассчитать и заплатить определённый налог, который удерживается из средств, выплачиваемых продавцу по совершению сделки.
Дополнительно учитывается, что налоговую базу индивидуально для каждой операции, устанавливают, как сумму доходов, полученных при реализации или передаче объектов, включающих налог. Норма НК на практике имеет ряд нюансов, которые влияют на её применение.
Важно! Ещё в 2011 году были внесены поправки в законы, согласно которым операции, связанные с отчуждением имущества по ФЗ № 159, не являются объектом налогообложения по НДС.
Когда не надо платить «агентский» НДС?
Статус налогового агента у юридического лица (ИП) появляется при покупке имущества и выплате дохода, который облагается НДС. Получается, что если покупка имущества происходит без признания его объектом наложения НДС, то агентских обязанностей нет. К таким частным случаям относят сделки с земельными участками или долями по пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, а также с имуществом, которое подлежит выкупу по ФЗ от 22.07.2008 № 159ФЗ малым и средним бизнесом.
Если покупатель физическое лицо
По абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ физлицо при покупке государственного имущества не становится налоговым агентом, но только при условии отсутствии регистрации как ИП.
Согласно ряду актов, включая письмо Минфина России № 030714/107, НДС оплачивается тем органом, который реализовывает имущество.
Получается, что обязательства по отчислению НДС при совершении сделки с физическим лицом в отношении государственного или муниципального имущества, накладываются на продавца, участвующего в ней.
Как определяется порядок налога
При реализации товара, услуги или работы, которые указаны в 161 статье НК РФ, на основании 4 пункта статьи 173 НК РФ, величина НДС, отчисляемая в бюджет, должна быть полностью уплачена налоговым агентом. До перечислений средств требуется провести исчисление нужной суммы с помощью расчётного метода.